Заполняем журнал учета счетов-фактур

Заполняем журнал учета счетов-фактур

По итогам квартала посредники должны передать в инспекцию сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Организации на общем режиме включают эти данные в декларацию по НДС. А компании на спецрежимах представляют журнал учета налоговикам отдельным документом. Срок сдачи – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Кто ведет журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур 2016 ведут только посредники:

– комиссионеры (агенты), которые продают товары (работы, услуги) комитента (принципала) – плательщика НДС.

– комиссионеры (агенты), которые покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);

– экспедиторы, которые перевыставляют клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги);

– застройщики, которые перевыставляют инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги).

Важный момент: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники на любой системе налогообложения — не только на общей, но и на УСН, ЕНВД и те, кто освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Когда надо заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур 2016 ведите только в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры. В журнале регистрируют только счета-фактуры по посреднической деятельности. Счета-фактуры, которые вы оформили по товарам, полученным от комитента или приобретенным для него.

Как регистрировать счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур

Счета-фактуры, выставленные посредником при продаже или приобретении товаров, регистрируйте в ч. 1 журнала на дату их составления.

Счета-фактуры, полученные при приобретении или продаже товаров, записывайте в ч. 2 журнала учета счетов-фактур на дату их получения.

В журнале учета счетов-фактур не нужно регистрировать счета-фактуры на вознаграждение посредника. Минфин писал об этом в письме от 22.01.2015 № 03-07-11/1698.

Кто должен сдавать журнал учета счетов-фактур

Если ваша компания применяет спецрежим, то вы должны сдавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС. Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Журнал надо сдавать в электронном виде через спецоператора. Формат утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected]

Если ваша компания – плательщик НДС или налоговый агент, то сдавать журнал в инспекцию не нужно. Включите сведения из журнала в разд. 10 и 11 декларации по НДС.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2016 года подайте в инспекцию до 20 апреля 2016 года включительно.

Что будет, если не сдать журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур – это не налоговая декларация. А значит, инспекторы не вправе блокировать счет за несдачу журнала счетов-фактур и штрафовать по статье 119 НК РФ. Но за непредставление документа возможен штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как регистрировать счет-фактуру на свои и комиссионные товары

При одновременной реализации собственных и комиссионных товаров счет-фактуру надо зарегистрировать и в книге продаж, и в журнале учета счетов-фактур. Такой вывод изложил Минфин России в письме от 21.01.15 № 03-07-11/1401.

Счета-фактуры, выставленные при отгрузке, надо зарегистрировать только в книге продаж. Продавцы не ведут журнал учета счетов-фактур. А вот при реализации комиссионных товаров посредники как раз регистрируют документы только в журнале (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). На практике возможна смешанная поставка, когда посредник отгружает покупателю и свои товары, и комиссионные, а на одну отгрузку оформляет один счет-фактуру. Минфин предложил регистрировать документы по таким операциям сразу в двух регистрах: и в книге продаж, и в части 1 журнала учета. При этом товары между документами надо разделить. То есть в книге записать поставку только своих товаров, а в журнале –только комиссионных.

Пример заполнения журнала учета счетов-фактур

Компания продала 100 офисных стульев: 60 шт. своих, 40 шт. – от комитента. Цена каждого – 3500 руб. без НДС. В книгу продаж компания запишет стоимость 60 стульев. Цена с НДС в графе 13б – 247 800 руб. ((3500 руб. × 60 шт.) + 18%). А в графе 14 части 1 журнала учета счетов-фактур отразит 40 комиссионных товаров. Стоимость с НДС – 165 200 руб. ((3500 руб. × 40 шт.) + 18%).

Все операции попадут в декларацию комитента, комиссионера и покупателя. Покупатель в строке 130 раздела 8 поставит ИНН и КПП посредника. Сведений о комитенте в декларации покупателя не будет. Но это не помешает инспекторам сверить вычет НДС и уплаченный налог. Комитент запишет исчисленный налог в разделе 9 декларации. В строке 100 отразит ИНН и КПП покупателя, а в строке 110 — посредника. Налог у комитента будет меньше, чем вычеты у покупателя. Оставшийся НДС платит посредник при отгрузке своих товаров, и это будет видно из раздела 9 его декларации. А информацию о комиссионных товарах посредник запишет в разделе 10. Поэтому инспекторы смогут сопоставить все суммы в автоматическом режиме, если комитент, посредник и покупатель заполнят декларации без ошибок.

Как вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: две ситуации из практики

1. Компания – комиссионер на общем режиме, которая закупает товары от своего имени для комитента. Поставщик компании регистрирует ее документы в книге продаж, а комитент – в книге покупок. А где компания должна регистрировать полученные от поставщиков счета-фактуры?

Счета-фактуры надо зарегистрировать в журнале. А в инспекцию сдать декларацию по НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры посредник регистрирует в части 2 журнала учета полученных счетов-фактур и выставленных счетов-фактур (п. 10 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Затем на эту сумму комиссионер выставляет комитенту свой счет-фактуру. Его надо зарегистрировать в части 1 журнала учета (п. 7 приложения 3 к постановлению № 1137). В книге покупок и продаж эти счета-фактуры регистрировать не надо (подп. г п. 19 приложения 4, п. 3 приложения 5 к постановлению № 1137).

Поскольку компания на общей системе, то в инспекцию нужно сдать декларацию по НДС. Сведения из части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отражают в разделе 10 декларации, а из части 2 — в разделе 11 (п. 49, 50 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]). Отдельный журнал в инспекцию сдавать не надо.

2. Веду учет у индивидуального предпринимателя на упрощенке с объектом bdquo;доходыldquo;. Он сдает складское помещение. С арендаторами заключает два договора: аренды и агентский на электроэнергию. По этому договору бизнесмен будет выставлять счета-фактуры на энергию в адрес арендатора. Надо ли отчитываться в инспекцию о таких операциях.

Потребуется ежеквартально сдавать в инспекцию журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2016.

Предприниматели на упрощенке не составляют счета-фактуры. Исключение составляют случаи, когда они участвуют в посреднических договорах. Поставщик электроэнергии выставляет счет-фактуру и другие документы в адрес бизнесмена. А тот в свою очередь должен направить копию счета-фактуры арендатору, а вместе с ним составить свой документ. В строках 2, 2а и 2б надо записать реквизиты поставщика (подп. в, г, д п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Подписывает счет-фактуру предприниматель.

Так как бизнесмен перевыставляет счета-фактуры, полученные от поставщика, потребуется вести журнал учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А его нужно сдавать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Причем подавать регистр надо только через интернет, а при отправке заверить его электронной подписью. Если не направить журнал, налоговики вправе оштрафовать бизнесмена на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Комиссионер продает товары комитента обычным гражданам

Когда комиссионер продает товары физлицам, то здесь имеет значение, люди расплачиваются за товар, – наличным или безналичным образом.

Если физические лица оплачивают товары наличными, то в этом случае посредником не ведется журнал учета счетов-фактур, так как при наличном расчете покупателям можно не выдавать счета-фактуры, а значит и регистрировать в журнале учета нечего.

Комитенту также не надо составлять счета-фактуры на сумму проданного товара для комиссионера. Ведь комитент заполняет счета-фактуры на основании показателей счетов-фактур комиссионера. А так как комиссионер не оформил счет-фактуру, то и комитенту не нужно этого делать.

Комитент должен начислить НДС с реализации. Поэтому комиссионер вместо счетов-фактур передает комитенту отчеты о стоимости реализованных товаров. Последний составляет бухгалтерскую справку-расчет за месяц или квартал, который надо регистрировать в книге продаж.

Если же физлица оплачивают товар безналичным способом, то комиссионер, который продает товары комитента составляет счета-фактуры. И появляется необходимость занести его в журнал учета счетов-фактур. В части 1 зарегистрируйте счета-фактуры, выставленные физическим лицам на стоимость товаров. В части 2 – счета-фактуры, которые получили от комитента.

Заполнение журнала учета счетов-фактур посредником – плательщиком НДС

О admin

x

Check Also

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...