Главная 7 Предпринимателю 7 Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов

Учет резервов предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов

Пассивный балансовый счет 96 Резервы предстоящих расходов предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.

Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 — К/т 96.

Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на:

  • Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
  • Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
  • Расходы для работ сезонного характера;
  • Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
  • Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.


Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.

Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.

Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название

Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:

  • В 4-м разделе Долгосрочные обязательства — стр. 1430;
  • В 5-м разделе Краткосрочные обязательства — стр. 1540.

Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения. К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540. К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды)



Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы затрат

Резерв на расходы по вспомогательным производствам

Создание ремонтного фонда

Ежемесячные платежи по обслуживающим производствам (29), например, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44)

Формирование фонда материального поощрения внутри компании

Отметка в УП, справка- расчет

Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв

Планы формирования целевых отчислений

Создание резерва из прочих доходных поступлений

Экономическое обоснование, расчеты

Начисление за счет расходов будущих периодов

По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

Списание расходов по законченным текущим ремонтам (этапам)

Акты выполненных работ

Списание затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам

Покрытие затрат по амортизации ОС

Начисление отпускных персоналу из резервных средств

Графики отпусков, приказы по кадрам, лицевые счета

Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных

В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом. Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании). Если на конец года образовался остаток резервных средств, то его сторнируют, либо переносят на следующий финансовый год. Важно закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.



Бухгалтерский учет | 16:52 15 февраля 2017

Бухгалтерский учет | 13:04 11 апреля 2017



Бухгалтерский учет | 13:57 23 сентября 2008

О admin

x

Check Also

Роструд запустил сервис Работа для инвалидов

Роструд запустил сервис Работа для инвалидов Роструд запустил новый сервис Работа для инвалидов на портале ]] Работа в России ]] , которым смогут воспользоваться граждане ...

Ространснадзор разработал формы проверочных листов

Ространснадзор разработал формы проверочных листов Ространснадзор подготовил проект приказа, которым утвердит проверочные листы, используемые в ходе плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В приложениях ...

Ростехнадзор определил перечень документов, которые должны разработать строительные СРО

Ростехнадзор определил перечень документов, которые должны разработать строительные СРО Ростехнадзор подготовил перечень документов саморегулируемой организации. В перечне представлены наименования документов, основания для их разработки и ...

Рост кредитования возобновился

Рост кредитования возобновился В этом году удалось переломить ситуацию прошлого года, когда на протяжении года происходило снижение объема рублевых депозитов. Об этом сообщила глава ЦБ ...